El efecto de la sucesión en el impuesto a la utilidad en la transferencia de predios urbanos

  • Mariela Sara Camacho Baquero USFQ
Palabras clave: impuesto a la utilidad, sujeto pasivo, deducciones, base imponible, sucesión

Resumen

Este ensayo parte de la hipótesis en la cual, a consecuencia de la sucesión por causa de muerte, el heredero adquiere un inmueble urbano que a su vez lo enajena y como resultado genera una utilidad. Así, se busca determinar el efecto de la sucesión por causa de muerte en el impuesto a la utilidad en la transferencia de predios urbanos y plusvalía de los mismos. Para este fin, se analiza el régimen jurídico aplicable para el derecho sucesorio y tributario. De esta forma se llega a la conclusión que, contrario a lo resuelto por la Dirección Metropolitana Tributaria del Distrito Metropolitano de Quito, el heredero es un sucesor de la personalidad jurídica del causante, adquiriendo para sí los derechos y obligaciones transmisibles. En consecuencia, se convierte en el sujeto pasivo del impuesto a la utilidad y tiene derecho a deducir los mismos valores que hubiese podido deducir el difunto.

Descargas

La descarga de datos todavía no está disponible.

Citas

Aguirre Apolo, Marco. Manual de Derecho Tributario Municipal. Quito: Trama, 1994.

Benítez Chiriboga, Mayté, Manual Tributario. Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones, 2009.

Carrión Eguiguren, Eduardo. Compendio de Derecho Sucesorio. Quito: Ediciones de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, 1991.

Castro Sáenz, Alfonso. “Herencia y mundo antiguo. Estudio de derecho sucesorio romano”, EUS Editorial Universidad de Sevilla 94 (2002).

Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario Jurídico Elemental, ed. 11a. Buenos Aires: Heliasta, 1993.

Carranza Torres, Luis R., Derecho Tributario de la teoría a la práctica. Buenos Aires: Legis Argentina, 2006.

Carrejo, Simón. “Análisis del derecho de sucesiones.” Publicaciones de la Universidad Externado de Colombia, 1968.

Causa No. 17510-2020-00086, Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario con Sede en el Distrito Metropolitano de Quito, 24 de junio de 2021.

Claro Solar, Luis. Explicaciones de Derecho Civil Chileno y Comparado. En el Tomo XIII. Santiago: Editorial Jurídica de Chile, 1992.

Código Civil [CC], R.O. Suplemento 46, de 24 de junio de 2005, reformado por última vez en R.O. Quinto Suplemento 561, de 19 de octubre de 2021.

Código de Comercio, R.O. Suplemento 497, de 20 de mayo de 2019, reformado por última vez en R.O. Suplemento 497, de 10 de diciembre de 2020.

Código Municipal para el Distrito Metropolitano de Quito, Ordenanza Municipal 1, [Código Municipal] Concejo Municipal de Quito Registro Oficial 226 de 31 de diciembre de 1997.

Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización [COOTAD], R.O. Suplemento 303, de 19 de octubre de 2010, reformado por última vez en R.O. 561, 19 de octubre de 2021.

Código Tributario, R.O. Suplemento 38, de 14 de junio de 2005, reformado por última vez en R.O. Suplemento 111, de 31 de diciembre de 2019.

Constitución de la República del Ecuador R.O. 449, 20 de octubre de 2008, reformada por última vez R.O. 337, 25 de enero de 2021.

Córdova Arce, Alex. “IX Jornadas Nacionales de Derecho Tributario”, en Los sujetos pasivos responsables en materia tributaria. Instituto Peruano de Derecho Tributario (2006).

De la Cámara Álvarez, Manuel. Compendio de derecho sucesorio. En el Capítulo 1. España: Wolters Kluwer, 2011.

Díez – Picazo, Luis, y Gullón, Antonio. Sistema de Derecho Civil. En el Volumen 1. Madrid: Tecnos, 2001.

Fernández Cerón, Jorge. Contabilidad Internacional. Santiago de Chile: Editorial Cono Sur, 1998).

García Novoa, Cesar. El concepto de tributo. Lima: Tax Editor, 2009.

Griziotti, Benvenuto. Principios de Ciencia de las Finanzas, ed. de Dino Jarach. Buenos Aires: Depalma, 1959.

Ibaceta Rivera, Harry, “Efectos tributarios de las fusiones propias”, Revistas Universidad de Chile (s/f).

Iturralde Dávalos, Felipe. Manual de tributación municipal. Quito: Trama, 1998.

Juan Miranda Santos c. María Castro Mayorga, Corte Suprema de Justicia, Sala de lo Civil y Mercantil, 10 de febrero de 2005.

Ley de Compañías, R.O. 312, de 5 de noviembre de 1999, reformado por última vez en R.O. 347, de 10 de diciembre de 2020.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, R.O. Suplemento 463, de 17 de noviembre de 2004, reformado por última vez en R.O. Suplemento 486, de 2 de julio de 2021.

Liquidación de transferencia de dominio No. 2019-TDC-MAR-001073 de 26 de noviembre de 2019 y el Título de Crédito 21592445.

Liquidación de transferencia de dominio No. 2021-TDC-INT-026818(A) de 28 de abril de 2021 y el Título de Crédito No. 00028905274.

Mogrovejo Jaramillo, Juan Carlos, y Montaño Galarza, César. Derecho Tributario Municipal Ecuatoriano fundamentos y práctica. Quito: Corporación Editora Nacional, 2014.

Mora, María, y Villarreal, José Luis. “Percepciones fiscales de los contribuyentes a la luz de las Teorías de las Relaciones Tributarias.” Revista Academia & Derecho 11 (2020).

Oficio de la Procuraduría General del Estado No.11923, de 6 de febrero de 2013.

Ponce Martínez, Alejandro. Apuntes para el estudio del libro III del Código Civil. Quito: Editorial Jurídica del Ecuador, 2011.

Real Academia Española [RAE], Diccionario de la lengua española, ed. 23a. Versión 23.4 en línea. https://dle.rae.es/sucesi%C3%B3n.

Resolución No. GADDMQ-DMT-2020-0008-R, Dirección Metropolitana Tributaria del Distrito Metropolitano de Quito, 8 de mayo de 2020.

Romero Parducci, Emilio.“¿Un nuevo modo de adquirir el dominio de las cosas?”, en Libro Homenaje al doctor Héctor Romero Parducci. Ecuador: Edino, 2002.

Sotelo Castañeda, Eduardo “Sujeción pasiva en la obligación tributaria”, Derecho y Sociedad: revista pontificia universidad católica del Perú 15 (2000).

Vicente Troya, José, y Carmen Amalia Simone Lasso, Manual de derecho tributario. Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones CEP, 2013.

Volman, Mario, Leicach, Jorge, y otros. Régimen Tributario Parte A Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires: La Ley, 2005.

Zambrano, Leyva, Álvaro, Múnera Cabas, Alberto, y De la Torre, Alfonso. Derecho Tributario, editado en segunda actualizada. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 1999.

Publicado
2022-07-14
Cómo citar
Camacho Baquero, M. S. «El Efecto De La sucesión En El Impuesto a La Utilidad En La Transferencia De Predios Urbanos». USFQ Law Review, Vol. 9, n.º 1, julio de 2022, pp. 181-06, doi:10.18272/ulr.v9i1.2568.
Sección
Artículos